Как безопасно заключать договоры с самозанятыми и не наступить на грабли? - «Финансы»

С 2019 года бизнес по достоинству оценил плюсы сотрудничества с самозанятыми и стал тиражировать этот опыт, но не всегда удачно. Случаи переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые и, как следствие, штрафы и доначисления налогов – не редкость. ФНС России постоянно совершенствуется в этом вопросе. С целью повышения эффективности проведения камеральных налоговых проверок в апреле 2022 года вышло новое п исьмо №ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД». Для того, чтобы сотрудничество с самозанятым было безопасным, нужно знать, какой он, настоящий самозанятый, и какой договор с ним заключать. Самозанятые – это физические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим (налог на профессиональный доход — НПД). Самозанятые, в том числе ИП, не уплачивают фиксированные страховые взносы. Эксперимент по установлению спецрежима проводится на всей территории РФ с 2019 года до окончания 2028 года. В соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ не могут быть самозанятыми: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, за исключением продажи имущества для личных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за некоторым исключением; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы. Для НПД есть ограничения по сумме дохода — 2,4 млн. рублей в год. После того, как доход превысит указанный лимит, самозанятый должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения. На основе судебной практики, писем ФНС и личного опыта автора представляем портрет «идеального» самозанятого: в течение двух последних лет не работал у заказчика; ведет деятельность на спецрежиме уже некоторое время (желательно 1-2 месяца); зарегистрирован в качестве ИП и открыт счет для бизнеса (повышенная ответственность ИП при проведении проверок); есть материалы, инструменты и оборудование необходимые для ведения деятельности; есть офисное помещение в собственности или аренде (например, на безвозмездной основе в бизнес-инкубаторе); есть свой сайт, на сайте выложен прайс, типовой договор либо публичная оферта; продвигает себя в социальных сетях, деловых сообществах, профильных площадках; работает с несколькими заказчиками (минимум – 2-3 чека в квартал по поступлениям от сторонних физических лиц); получает деньги не за процесс, а за результат выполненных работ (услуг); своевременно формирует и направляет заказчику счета, чеки, акты выполненных работ; не требует от заказчика предоставления ему отпуска, больничного или выходных; подчиняется собственным правилам трудового распорядка (не находится в офисе у заказчика с 9.00 до 18.00, 5/7); оформляет исходящие письма на фирменном бланке ИП (не подписывает письма в качестве сотрудника заказчика); продолжает вести деятельность на спецрежиме по окончанию действия договора с одним из заказчиков. Мораторий на банкротство в 2022 году: мифы и реальность Самозанятый может не быть «идеальным», но чем больше указанных признаков, тем больше шансов избежать переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. С самозанятым следует заключать правильный гражданско-правовой договор: закреплен предмет договора (виды работ (услуг) их объем) и результат, который получит заказчик; определен конкретный срок выполнения работы; стоимость работы зависит от объемов, определяется на основании прайса; порядок оплаты не привязан к числам выдачи зарплаты, зависит от сроков сдачи результата работ (услуг); предусмотрена обязанность самозанятого своевременно формировать и направлять заказчику счета, чеки, самостоятельно уплачивать налоги; предусмотрена обязанность самозанятого незамедлительно уведомить заказчика при снятии с учета в качестве плательщика НПД, в случае нарушения – штраф и компенсация убытков заказчика. Распространенные ошибки в договорах с самозанятыми: в предмете договора закреплена трудовая функция (работа определенного рода в соответствии с должностной инструкцией); указана должность, в соответствии со штатным расписанием; указана дата начала работы (нет даты окончания); установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда (допустима для договоров абонентского обслуживания согласно тарифам); в течение календарного года ежемесячный размер вознаграждения не меняется (исключение – годовое абонентское обслуживание); закреплен жесткий контроль со стороны заказчика; наличие дополнительных гарантий для работника (больничные, отпуска, выходные дни и пр.). Самозанятые при заключении договора с заказчиком не должны подписывать следующие документы: — документы кадровой деятельности работодателя (графики работы и отпусков, документы о направлении в командировку, возложении обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности); — расчетные листы о начислении заработной платы; — документы хозяйственной деятельности заказчика (товарные накладные, счета-фактуры, путевые листы, журнал посетителей и пр.); — документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, карта специальной оценки условий труда и пр.) Резюмируя: на мой взгляд, не нужно отказываться от работы с самозанятыми. Необходимо делать это грамотно, и тогда налоговые органы не признают ваше сотрудничество незаконной схемой минимизации налогообложения.